Цель курсовой работы - изучение темы ставки таможенных пошлин: их сущность, виды, порядок установления и применения, как с российской, так и с зарубежной точек зрения.
Предмет исследования – частные вопросы деятельности системы ставок таможенных пошлин.
Объект работы - система реализации ставок таможенных пошлин.
Задачи курсовой работы:
1. Рассмотреть теоретические аспекты изучения ставок таможенных пошлин;
2. Выделить сущность ставок таможенных пошлин;
3. Выявить основные понятия, используемые в исследовании;
4. Рассмотреть правовые основы установления и применения таможенных ставок;
5. Изучить механизм практической реализации
Введение 2
Глава 1.Общая характеристика ставок таможенных пошлин 4
1.1.Понятие ставок таможенных пошлин. 4
1.2.Классификация таможенных пошлин. 5
1.3.Срок уплаты таможенных пошлин 8
1.4 Формы и валюты уплаты таможенных пошлин. 11
Глава 2.Практическая реализация 12
2.1.Установление ставок таможенных пошлин. 12
2.2.Порядок исчисления ставок 13
2.3.Методы определения таможенной стоимости товара 16
Заключение 22
Список литературы 23
Ставка таможенной пошлины устанавливаются в отношении товаров, происходящих из стран, во внешнеторговых отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации. Это является условием международных торгово-экономических соглашений, которые предусматривают, что договаривающиеся государства должны предоставить друг другу все те права, преимущества, льготы, которыми пользуются другие государства. В зависимости от характера происхождения, правового источника установления таможенных пошлин их ставки могут быть автономными и договорными. С развитием международных экономических связей стала возрастать роль договорных. С целью повышения эффективности действия ставок ввозных таможенных пошлин, в первую очередь с точки зрения выполнения протекционистских и фискальных функций таможенного тарифа, ФТС России, активно разрабатывает предложения о применении специфических и комбинированных ставок ввозных таможенных пошлин.
Специфические и комбинированные ставки ввозных таможенных пошлин применяются в отношении значительного количества продовольственных товаров, алкогольных напитков, табачных изделий, одежды, обуви, телевизионной и видеотехники, легковых автомобилей, мебели. Применение данных видов ставок ввозных таможенных пошлин позволяет, во-первых, в значительной степени минимизировать потери по уплате таможенных платежей в случаях декларирования товаров с использованием умышленно искаженных данных по таможенной стоимости, а во-вторых, в определенной степени препятствовать ввозу товаров низкого качества. Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.
Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.
В соответствии с пунктом 1 ст. 77 ТК ТС, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных статьями 197 ТК ТС и 81 ТК ТС.
При незаконном перемещении товаров через таможенную границу ТС либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений таможенные пошлины и налоги исчисляются:
В отношении товаров, ввезенных на территорию ТС c нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом, исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы ТС, а если такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров;
В случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых или хранящихся в соответствии с таможенными процедурами соответственно внутреннего таможенного транзита и временного хранения исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру;
При незаконном вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены;
При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.
В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.
В случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день фактической уплаты. В отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с нарушением требований и условий Таможенного кодекса ТС, а также при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации, действующий на день применения ставок таможенных пошлин, налогов. (См. также гл.10 ТК ТС)
Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
В соответствии с пунктом 1 ст. 76 ТК ТС, таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС и/или международными договорами государств - членов таможенного союза.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации. При исчислении таможенных пошлин, налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.
В качестве лица, ответственного за уплату таможенных пошлин и налогов, выступает, как правило, декларант или таможенный брокер, представляющий его интересы. В случае несоблюдения положений ТК о пользовании и распоряжении товарами либо о выполнении условий, предусматривающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, лицами, ответственными за их уплату, могут быть владельцы таможенного склада, склада временного хранения, перевозчик, а также лица, на которых положена обязанность по соблюдению таможенного режима. Такие случаи прямо предусматриваются Таможенным кодексом.
Допускается и досрочная уплата таможенных платежей авансом. В соответствии с ч. 1 ст. 330 ТК авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. Внесенные таким образом средства являются имуществом субъекта ВЭД, и таможенный орган не вправе их расходовать самостоятельно.
Основной - метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Если этот метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из следующих методов.
1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате на момент пересечения им таможенной границы России. При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются:
Расходы по доставке товара до аэропорта, порта или другого места ввоза товара на таможенную территорию России;
Стоимость транспортировки;
Расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
Страховая сумма;
Комиссионные и брокерские вознаграждения, кроме комиссионных по закупке товара;
Стоимость многооборотной тары, если она рассматривается как единое целое с оцениваемыми товарами;
Стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
Соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров;
Лицензионные и другие платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории России.
2. Метод по цене сделки с идентичными товарами. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами - товарами, одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами, включая: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары: проданы для ввоза на территорию России; ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров.
3. Метод по цене сделки с однородными товарами. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Однородные товары - это товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
4. Метод на основе вычитания стоимости применяется, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Из цены единицы товара вычитаются:
Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в России ввозимых товаров того же класса и вида;
Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и других платежей, подлежащих уплате в связи с ввозом или продажей товаров;
Обычные расходы, понесенные в РФ, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.
5. Метод на основе сложения стоимости. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена, рассчитанная путем сложения:
Материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
Общих затрат, характерных для продажи в РФ из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ, и других затрат;
Прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.
6. Резервный метод. Если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения рассмотренных выше методов либо если таможенный орган считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. При этом таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу используются:
Цена товара на внутреннем рынке РФ;
Цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
Цена на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения;
Произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.
Автомобили с бензиновым двигателем (до 3 лет)
Таможенная стоимость, евро |
|
Менее 8 500 |
54 %, но не менее 2,5 Eвро/куб.см |
48 %, но не менее 3,5 Eвро/куб.см |
|
48 %, но не менее 5,5 Eвро/куб.см |
|
48 %, но не менее 7,5 Eвро/куб.см |
|
84 500 - 169 000 |
48 %, но не менее 15 Eвро/куб.см |
Более 169 000 |
48 %, но не менее 20 Eвро/куб.см |
Автомобили от 3 до 5 лет
Объем двигателя, куб.см |
|
От 0 до 1000 |
1,5 Eвро/куб.см |
От 1001 до 1500 |
1,7 Eвро/куб.см |
От 1501до 1800 |
2,5 Eвро/куб.см |
От 1801 до 2300 |
2,7 Eвро/куб.см |
От 2301 до 3000 |
3 Eвро/куб.см |
От 3001 до ∞ |
3,6 Eвро/куб.см |
Наименование |
Ставка вывозной таможенной пошлины(в долл. США за 1000кг) |
Нефть сырая |
406,6 доллара США |
Прямогонный бензин |
365,9 доллара США |
Легкие дистилляты; средние дистилляты; |
268,3 доллара США |
Бензины товарные |
365,9 доллара США |
Топлива жидкие; масла; отработанные нефтепродукты |
268,3 доллара США |
Пропан; бутаны; этилен, пропилен, бутилен и бутадиен; прочие сжиженные газы |
221,8 доллара США |
Вазелин нефтяной; минеральные воски и аналогичные продукты, |
268,3 доллара США |
Кокс нефтяной, битум нефтяной и прочие остатки от переработки нефти или нефтепродуктов |
268,3 доллара США |
Тарифные пошлины на территории РФ являются одним из источников поступления в бюджет страны, потому величину таможенной ставки определяют исходя из выгодной политики протекционизма. Величина таможенной пошлины именуется законодательно как ставка таможенной пошлины. Базой для расчета ставки определяется таможенной стоимостью товара: ввозного или вывозного. Она имеет свою структуру: виды и дифференциацию в зависимости от страны происхождения товара. В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара. Таможенные пошлины уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством РФ. Таможенные пошлины исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, самостоятельно, за исключением случая пересылки товаров в международных почтовых отправлениях и при выставлении плательщику требования об уплате таможенных платежей.
1. Закон РФ от 21 мая
1993 г. N 5003-I "О таможенном тарифе".
2. Классификатор услуг во внешнеэкономической
деятельности (ВКУ ВЭД) (подготовлен Госкомстатом
СССР, январь 1991 г.) (с изм. и доп. от 6 февраля
2001 г.)
3. Конституция Российской Федерации (принята
на всенародном голосовании 12 декабря
1993 г.).
4. Кодекс об административных правонарушениях
РФ от 30.12.2001 года ФЗ-195.
5. Международная конвенция о Гармонизированной
системе описания и кодирования товаров
(Брюссель, 14 июня 1983 г.)
История возникновения таможенных льгот непосредственно связана с историей образования и развития колониальных систем мира. Именно политика преференциальных тарифов стала основой, на которой стала развиваться экономика стран монополий, все это происходило за счет ограничения внешней торговли стран – сателлитов. Особенно широкой системой колониальных таможенных преференций, охватившей около 100 зависимых стран и территорий, обладали
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
«Таможенные льготы»
Введение
Льготы, при обложении товара в таможенной и налоговой сферах, ш и роко используются «для воздействия на развитие экономики, ее структурную перестройку, для создания экономической и социальной инфраструктуры, оборонного строительства, смягчения социальной напряженности и борьбы с инфляцией».
Целью данной курсовой работы является исследование понятия там о женная льгота, целей её применения, механизма практической реализации.
Для достижения поставленной цели необходимо определить следу ю щие конкретные задачи:
Объектом исследования является система таможенно-тарифного рег у лирования внешнеэкономической деятельности.
Предметом является предоставление таможенных льгот странам или группам стран, как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности.
Понятие таможенных преференций (латин. Preferens предпочитающий), т.е таможенных льгот появилось в конце прошлого века. Это благоприятный, чем обычно, таможенный режим, предоставляемый какой-либо страной тов а рам, поступающих из некоторых стран или групп стран.
История возникновения таможенных льгот непосредственно связана с историей образования и развития колониальных систем мира. Именно пол и тика преференциальных тарифов стала основой, на которой стала развиват ь ся экономика стран монополий, все это происходило за счет ограничения внешней торговли стран сателлитов. Особенно широкой системой колон и альных таможенных преференций, охватившей около 100 зависимых стран и территорий, обладали Англия, Франция, Бельгия, Голландия, для которых колонии являлись одним из основных источников обогащения. Поскольку колонии обычно экспортировали сырье, свободно поступающие на больши н ство рынков, а метрополии экспортировали готовые товары, то политика т а моженных преференций представляла большие преимущества для метроп о лий, чем для колониальных продуктов. Таким образом, на первоначальном этапе термин «таможенные преференции» относился к тому типу тарифных взаимоотношений между колонией и метрополией, при котором каждая ст о рона сохраняла свою «тарифную индивидуальность», но оговаривала для другой льготы, не предоставляемые другим странам, в форме частичного или полного освобождения от импортных, экспортных пошлин. Так, например, Франция начала создавать колониальную систему таможенных преференций в конце ХIХ века, оформив ее полностью в 1928 году. В систему таможенных преференций Франции было вовлечено около 30 зависимых стран и террит о рий. Ряд колоний (в их числе Алжир, Тунис, Индокитай) были включены в таможенную территорию Франции, и ввоз из третьих стран облагался п о шлинами французского таможенного тарифа, тогда как торговля с метроп о лией велась практически беспошлинно 1 .
Некоторые другие французские колонии имели отличный от метрополии внешний тариф. Большинство из них предоставляли Франции таможенные преференции и сами ввозили свои товары на рынке метрополии беспошли н но или по минимальной ставке таможенного тарифа Франции.
В данной главе содержатся более полные и подробные описания видов таможенных льгот.
Тарифные преференции
Тарифные преференции особые таможенные льготы, предоставля е мые при осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностра н ными государствами. Допускаются по таможенному тарифу РФ в виде: осв о бождения от уплаты таможенной пошлины; снижения ставок таможенных пошлин. 2
Под тарифными преференциями имеются в виду специальные преим у щества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами для всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяющихся на тов а ры других стран.
Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или ин ы ми ее партнерами. Правила определения страны происхождения товара уст а новлены Законом РФ «О таможенном тарифе» на основании отдельных кр и териев: полное производство товара либо его достаточная переработка.
К товарам, произведенным в какой-либо стране, согласно ст. 27 Закона «О таможенном тарифе» относятся: полезные ископаемые; живые животные (родившиеся и выросшие в этой стране); растительная продукция; продукция морского промысла; товары, произведенные из этой продукции.
Льготы, предоставляемые в части снижения предельной ставки там о женной пошлины, равно как и в части освобождения от ее уплаты примен я ются только в отношении товаров, происходящих из определенных стран. Перечень стран пользователей преференциями утвержден Постановлен и ем Правительства РФ. Эти страны подразделяются на две группы: наименее развитые страны, товары из которых не облагаются таможенными пошлин а ми; развивающиеся страны, к товарам которых применяются ввозные там о женные пошлины в размере от базовой ставки 75%.
Преференциальные льготы предоставляются на основании сертификата происхождения товара. Сертификат предоставляется в установленной форме, без исправлений, в напечатанном виде, на русском, английском, французском или испанском языках. Сертификат выдается компетентными органами страны-экспортера.
Применительно к конкретному таможенному режиму лицу, перемещающему товары, могут быть предоставлены следующие виды тарифных льгот:
Полное освобождение от уплаты таможенных платежей;
Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;
Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.
Эти льготы весьма условно можно поделить на льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим (именуются еще основными льготами по таможенным платежам), и льготы по таможенным платежам, не уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим, но связанные с его использованием (именуются дополнительными льготами по таможенным платежам).
Случаи предоставления основных тарифных льгот при помещении товаров под определенный таможенный режим.
1. Полное освобождение от уплаты таможенных платежей.
Данная льгота является наиболее распространенной. От таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под таможенным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства.
2. Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей.
Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен.
3. Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.
Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров. Так, в Федеральной программе развития экспорта в целях совершенствования российской налоговой системы и усиления ее стимулирующего воздействия на отечественных товаропроизводителей признано целесообразным восстановить систему возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного на внутреннем рынке при закупке товара, в случае последующего экспорта такого товара.
Дополнительными являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима. Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.
Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота 3 . Под тарифной квотой понимается определенная стоимость или количество импортируемых товаров, которые облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.
В современных условиях стратегическая цель таможенных органов, выражающаяся во всемерном содействии развитию внешней торговли, обусловливает возможность получения субъектами международных отношений определенных льгот. 4 В области таможенного дела льготы проявляются и как средство удовлетворения интересов субъектов, нуждающихся в социальной защите, и как инструмент для активизации общественно полезной деятельности лиц, и как механизм, обеспечивающий экономический эффект от совершения внешнеторговых сделок.
Признаки льгот в области таможенного дела, характеризующие их как разновидность правовых льгот, таковы:
Применение тарифных льгот в любой стране жестко связано с действующей законодательно-правовой базой. Практическое применение льгот основывается как на внутреннем законодательстве страны, так и международном праве.
В соответствии с законодательством, льготы должны предоставляться на товары, которые не производятся в стране, либо производятся в ограниченном количестве, учитывая при этом, интересы отечественных товаропроизводителей.
В мировой практике на основе решений конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) Всемирной торговой организации (WTO) льготы предоставляются исходя из условий и критериев внешнеторговой политики. Кроме того, они предоставляются в соответствии с решениями ООН и ряда конвенций в области преимуществ, привилегий и иммунитетов для дипломатических представительств и отдельных категорий иностранных лиц.
Экономическая интеграция государств это наивысшая форма взаимодействия стран, обеспечивающая и наибольший экономический эффект взаимную выгоду для её участников. Для этого государства-участники экономической интеграции создают необходимые организационные и экономические предпосылки стимулирования взаимодействия, прежде всего, в рамках интеграции, например путем создания льгот, и преференций при таможенно-тарифном регулировании.
Таможенные льготы, предоставляемые в отношении товаров, ввозимых на таможенные территории государств Сторон или на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются независимо от страны происхождения товаров.
Стороны информируют Комиссию Таможенного союза о применяемых ими таможенных льготах и внесении изменений законодательства государств Сторон по вопросам применения таможенных льгот.
Комиссия Таможенного союза проводит сравнительный анализ законодательств государств Сторон по вопросам применения таможенных льгот и организует проведение Сторонами переговоров с целью достижения договоренностей в отношении случаев применения тарифных льгот.
Ст. 5 Соглашения о Едином таможенно-тарифном регулировании говорит, что при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон могут применяться таможенные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Таможенные льготы не могут носить индивидуальный характер.
Предлагаются и исследуются основные направления оптимизации правовых льгот в области таможенного дела: возможность введения только актами высшей юридической силы; необходимость четкой систематизации и дифференциации; важность уточнения механизма реализации льгот путем установления обязанностей и мер ответственности должностных лиц органов публичной власти; прогнозирование результатов их введения и применения; целесообразность повышения уровня информированности физических и юридических лиц о таможенно-правовых льготах и другие.
Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются РФ на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров.
Тарифные льготы можно подразделить по основаниям их применения на преференциальные (в зависимости от страны происхождения товара) и собственно тарифные (предоставляются в зависимости от категории товара либо от целей их ввоза/вывоза).
Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными ее партнерами 5 .
Случаи предоставления основных тарифных льгот по помещению товаров под определенный таможенный режим: полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота является наиболее распространенной; частичное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен; возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров.
Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляется только в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций с иностранными инвестициями.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ предоставляется в отношении технологического оборудования, а так же комплектующих и запасных частей к нему при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций. Дополнительными же являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима.
Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства 6 . При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.
1 . Бякин Г.И. Таможенное право. СПб., 2007
2 Большой бухгалтерский словарь
3 Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. Таможенное право. М.: ТК Велби, 2009
4 Таможенное дело: учебник / О.В. Молчанова, М.В. Коган. Ростов н/Д: Феникс, 2011.
6 Журнал «Аудит и финансовый анализ» 6/2009
Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм> |
|||
| 11722. | Льготы в системе пенсионного обеспечения | 80.8 KB | |
| Значение льгот в сфере пенсионного обеспечения. Правовое регулирование льгот в сфере пенсионного обеспечения. Социальные льготы пенсионерам студентам малоимущим. | |||
| 3674. | Таможенные правоотношения | 5.53 KB | |
| Таможенные правоотношения представляют собой совершенно особую составную часть комплекса общественных отношений, регулируемых нормами права. В самом общем виде таможенные правоотношения можно определить как комплекс общественных отношений, возникающих в связи с перемещением через таможенную границу государства товаров | |||
| 3479. | Таможенные процедуры и их классификация | 5.26 KB | |
| Тамож процедуры и их классифя В целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур: 1 выпуск для внутреннего потреблениятаможенная процедура при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению если иное не установлено ТКТС 2 экспорттаможенная процедура при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для... | |||
| 5802. | СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ ТАМОЖНИ И ТАМОЖЕННЫЕ ПОСТЫ | 32.47 KB | |
| Таможенная служба Таможня или федеральная таможенная служба государственный орган обеспечивающий порядок перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств вещей и иных предметов применение таможенных режимов и взимание таможенных платежей производящий таможенный контроль и таможенное оформление. | |||
| 6776. | Таможенные органы Российской Федерации | 8.36 KB | |
| Понятие таможенного дела в Российской Федерации Таможенное дело таможенная деятельность появилось и существует потому что через границы государств перемещаются разнообразные виды товаров и транспортных средств. С возрастанием массы движимого имущества которое обращается между разными странами увеличиваются объем и значение таможенного дела. Экономические цели таможенной деятельности связаны с осуществлением фискальной и регулятивной функций таможенного дела. 401 Таможенного кодекса Российской Федерации ТК РФ таможенное дело... | |||
| 9853. | Таможенные платежи в режиме внутреннего потребления | 484.04 KB | |
| Особенности таможенного режима выпуска товаров для внутреннего потребления. Таможенная политика выступает политическим средством в государственном регулировании перемещения товаров через таможенную границу и является политической составляющей таможенного регулирования. При перемещении товаров внутреннего потребления через таможенную границу Российской Федерации товары должны пройти таможенное оформление. Под таможенными платежами понимаются платежи подлежащие обязательной уплате при перемещении через таможенную... | |||
| 7615. | НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ | 76.55 KB | |
| Это повлекло за собой развитие производства расширение инвестиционной деятельности увеличение занятости населения а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета но и повысило качество налогового администрирования. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов предусмотренных статьями 13 15 настоящего Кодекса. К специальным налоговым... | |||
| 3075. | Туристские формальности: таможенные и валютные формальности | 8.85 KB | |
| Процедуры таможенного декларирования. Таможенный кодекс Таможенного союза приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27. Договор о перемещении физическими лицами наличных денежных средств и или денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза от 5 июля 2010 г. Правила ввоза физическим лицом наличных денежных средств на таможенную территорию таможенного союза. | |||
Введение
Глава 1. Экономическая природа, состав и эволюция налогов на экспортно-импортные торговые операции 8
1.1. Сущность, функции и состав налогов на внешнеторговую деятельность 8
1.2. Эволюция таможенной политики России 23
1.3 Опыт в проведении таможенной политики зарубежных стран и международных организаций 39
Глава 2. Анализ действующей практики налогообложения экспортных и импортных торговых операций 51
2.1. Механизм разработки и применения таможенных пошлин... 51
2.2. Практика применения уравнительных налогов и таможенных сборов 76
2.3. Влияние налогов на экспортно-импортные операции на доходы бюджета и темпы развития экономики (на примере России и зарубежных стран) 97
Глава 3. Пути развития системы налогообложения экспортно-импортных торговых операций в РФ 116
3.1. Совершенствование таможенных тарифов 116
3.2. Повышение качества (эффективности) таможенного контроля и организации налогообложения внешнеторговых операций 135
Заключение 148
Библиографический список использованной литературы 155
Приложения
Введение к работе
Актуальность темы исследования. По подсчетам экспертов журнала «Business Week, в течение последних 20 лет на долю внешней торговли пришлось почти 25% прироста суммарного мирового валового внутреннего продукта. Л по данным администрации США. экономический рост в этой стране в 90-е годы был на 1 3 обеспечен за счет эффекта от внешней торговли. Для России роль внешнеэкономической деятельности еще более велика. За счет нее обеспечивается 50-75% технического прогресса, значительная часть продовольственного снабжения и ширпотреба РФ1. Поэтому важно осуществлять эффективное регулирование внешнеэкономической деятельности.
Налогообложение внешнеторговых операций приобрело в последние годы особую значимость для российской экономики. Резко возросла его фискальная роль. Удельный вес налогов от внешнеторговой деятельности (пошлины. НДС. акцизы) в доходной части федерального бюджета вырос с 17% в 1995 г. до 34% в 2001г.
С другой стороны, таможенно-тарифные методы становятся важным инструментом регулирования конкуренции на внутреннем рынке и главным предметом международных переговоров, касающихся вступления России в ВТО. В связи с этим усиливается полемика о будущей роли и направлении развития налогообложения внешнеторговых операций, высказываются диаметрально противоположные точки зрения, часто основанные на изолированных фактах и примерах, вырванных из отечественной и зарубежной практики и истории. В этих условиях назрела необходимость в комплексных системных исследованиях налогообложения внешнеторговых операций и влияние его на макроэкономические показал ели с целью принятия взвешенных решений на государственном уровне в переломный период развития данной области финансовых отношений.
Для защиты национальных экономических интересов (поддержки отдельных ограслей. обеспечение платежного баланса и т.д.) зарубежные страны широко используют, в дополнение к традиционным таможенным пошлинам, особые виды пошлин, в том числе специальные, антидемпинговые, компенсационные. Их применение в России существенно оолее узкое. Поэтому актуален поиск путей совершенствования практики их использования в стране. Отдельные аспекты наюгообложения внешнеторговых операций были затронуты в трудах современных российских ученых, в частности Арутюняна Г.. Блинова Н.. Гамидуллаева С. Козырина А.. Мелихова В.. Преснякова В.. Холопова V. Чеботаревой Н.. Черника Д.. Шагалова Г. Вместе с тем до настоящего времени не подготовлено научной работы, в которой бы проводился комплексный анализ таможенно-тарифных и налоговых инструментов регулирования внешнеэкономической деятельности и их количественного влияния на экономику в течение длительного периода времени.
Основной целью диссертационной работы является анализ и обобщение научного содержания и практического опыта организации налогового регулирования экспортно-импортных торговых операций, выявление закономерностей ее функционирования и разработка на этой основе предложений и рекомендаций по совершенствованию действующей практики.
Для достижения названной цели определен следующий комплекс задач:
Рассмотреть теоретические аспекты проведения налоговой политики применительно к сфере внешней торговли и уточнить отдельные понятия, имеющие противоречивые толкования в современном законодательстве и практике;
Выявить основные исторические закономерности в развитии таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности России и зарубежных стран, влияние их на темпы экономического роста за длительный период времени с целью получения наиболее аргументированных выводов для оценки эффективности протекционистской и либеральной таможенной политики:
Проанализировать механизм функционирования основных налогов, применяющихся во внешней торговле, показать пути устранения отдельных его недостатков:
Выявить позитивные и негативные последствия изменения налоговой нагрузки на импорт товаров и установить причины неэффективности существующих мероприятий но защите отечественного производства;
Определить возможности оптимизации таможенно-тарифного и налогового регулирования экспортно-импортной деятельности в России и создание нового
механизма таможенно-тарифной защиты отечественных производителей в большей степени отвечающей интересам потребителя и общества в целом.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступает совокупность экономических и правовых отношений, складывающихся в процессе налогообложения внешнеторговых операций в РФ. а также тенденции их развития в России и за рубежом. Предметом исследования являются налоговые инструменты, применяемые во внешнеэкономической деятельности.
Теоретические и методологические основы исследования. В процессе работы 6Е ІЛИ использованы общенаучные методы, в том числе диалектический подход, методы исторического, логического, системного, сравнительного и экономико-статистического анализа.
Хронологические рамки диссертации охватывают преимущественно 1992-2002 п.. но в ряде случаев для выявления причин изменения роли отдельных инструментов регулирования и проведения сравнительного анализа используются материалы, относящиеся к более ранним периодам.
При подготовке диссертации использованы работы российских ученых и зарубежных исследователей. документы Мирового банка. ЮНКТАД. опубликованные материалы Минэкономразвития РФ. ГТК РФ, МНС РФ. Госкомстага РФ и Минфина РФ.
Работа выполнена в соответствии с пунктом 2.9 Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.
Научная новизна настоящего исследования состоит в следующем:
Выявлены долговременные закономерности изменения таможенного механизма защиты национального производителя на основе комплексного исгорпческого анализа налогового регулирования импорта в России и ведущих западных странах (Англии. Франции. Германии. США) с 17 века до настоящего времени:
Выявлены международные тенденции на основе исследования количественной зависимости изменения уровня импортного тарифа и темпов роста макроэкономических показателей (подушевого ВВП и др.) на примере 89 государств за 1965-89 годы:
Полхчсны выводы. опровергающие сложившиеся стереотипы (росі таможенных пошлин в большинстве случаях не приводит к росту объемов отечественного производства), на основе анализа связи изменения уровня импортною тарифа и объеуюв отечественного производства по 7 основным товарным группам в 90-ые годы 20 века:
Определена предпочтительность использования специфических тауюженных пошлин:
Обоснована ВОЗУЮЖНОСТЬ использования особых видов пошлин в качестве косвенной меры защиты национальной экономики;
Предложен механизм тарифного стимулирования отечественных производителей через особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные):
Показаны ВОЗУЮЖНОСТИ изменения импортного тарифа и определены его минимально допустимые границы, необходимые для вступления России в ВТО.
Практическая значимость исследования состоит в том. что основные выводы И полученные результаты ориентированы на широкое применение в практике налогообложения экспортных и импортных операций. Предложения и рекомендации, сформулированные в диссертации, могут быть рекомендованы к использованию Министерством финансов РФ. ГТК России, Министерством по налогам и сборам РФ при разработке нормативных актов. регулирующих налогообложение внешнеторговых операций. Кроме того, материалы диссертации МОГУТ быть использованы в учебном процессе по курсам «Налоги и налогообложение» и «Налогообложение внешнеэкономической деятельности». Практическую значимость имеют: предложения но совершенствованию тарифного стимулирования: рекомендации но оптимизации импортного тарифа; предложения по организации предотгрузочной инспекции; предложения по внедрению автоматизированной системы управления таможенными рисками. Апробация и внедрение результатов. Исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работ Финансовой академии при Правительстве РФ в соответствии с Единым заказ - нарядом на тему: «Проблемы перехода России к рынку» (проект № 1.1.96Ф).
Результаты диссертационного исследования были апробированы на международном круглом столе «Международные проблемы налогообложения», проводившемся в Финансовой Академии при Правительстве РФ в ноябре 2001 года.
Предложения по совершенствованию применения тарифного стимулирования, оптимизации импортного тарифа, внедрению автоматизированной системы управления таможенными рисками и организации предотгрузочнои инспекции использованы Министерством финансов Российской Федерации при подготовке новой редакции Таможенного кодекса и при разработке соответствующих нормативных документов и положений, что подтверждено соответствующей справкой о внедрении.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка литературы, 16 приложений.
Основными налоговыми инструментами. применяемыми вовнешнеэкономической деятельности (ВЭД) являются таможенные пошлины и таможенный тариф. Первый таможенный тариф был применен в 3-2 в. до н.э. в Испании в г. Тариф. давшего в последствии название этому виду налогов. При формировании таможенных тарифов и пошлин необходимо учитывать их экономическую природу и выполняемые ими функции, так как они определяют принципы и методы формирования пошлин.
В экономической литературе нет единого представления о сущности таможенных тарифов и пошлин и выполняемых ими функциях. Так в Законе РФ «О таможенном тарифе» (п. 5 ст. 5) трактуется таможенная пошлина, как обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. По действующему Таможенному кодекс\ РФ (п. 19 ст. 18) таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. В финансово-кредитном словаре (М.,1988г.. т.З.с.227) под таможенной пошлиной понимаются налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров, по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.
В приведенных определениях таможенную пошлину называют по разному (взносом, платежом, налогом) и выделяют 3 ее отличительных признака - 1) применяется при ввозе/вывозе товаров через национальную (таможенную) границу. 2) является неотъемлемым условием такого ввоза/вывоза, 3) взимаются по ставкам таможенного тарифа. Термины взнос и платеж недостаточно четко сформулированы в финансовой теории и законодательстве. Более правильным, по мнению автора, в определении употреблять термин налог, т. к. во всех законодательных актах таможенная пошлина рассматривается как налог и это понятие имеет ясное правовое оформление. Первый признак данного налога является бесспорным. Второй весьма спорный. Существуют многочисленные таможенные льготы и различные таможенные режимы, когда таможенные пошлины не взимаются. Зачем выносить в определение заведомо невыполняемое условие? Третий признак ничего не дает. т.к. существующие определения таможенного тарифа отталкиваются от понятия таможенной пошлины. Получается, что таможенная пошлина является налогом, взимаемым по ставкам таможенного тарифа, а таможенный тариф - это, в свою очередь, свод ставок таможенных пошлин, т.е. определение обоих терминов «ходит по кругу». Более значимым для таможенных пошлин является то, что они устанавливаются в дополнение к внутренним налогам. Поэтому нам представляется более правильным дать такое определение: таможенная пошлина - это федеральный налог, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и установленный в дополнение к внутренним налогам РФ.
Еще более сложным оказывается экономическое содержание термина «таможенный тариф». В закон РФ «О таможенном тарифе» (ст.2) он трактуется, как свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа) применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Из определения следует, что таможенный тариф является, с одной стороны, сводом ставок таможенных пошлин, а с другой, - синонимом понятия таможенной пошлины. Последнее толкование термина просматривается так же из самого содержания Закона РФ «О таможенном тарифе», в котором подробно расписан механизм исчисления и применения именно таможенных пошлин, а не только ставок к ним. Такая двоякость интерпритации термина сложилась исторически давно, но она создает методологические и практические сложности, когда в одних нормативных документах тариф рассматривается как перечень ставок таможенных пошлин, а в других этот термин и производные от него (тарифные методы, тарифная политика и другие) включают весь механизм таможенных пошлин. Рано или поздно от этой двоякости надо будет избавляться. Автор считает правильным понимать под этим термином только ставки таможенных пошлин. В условиях рыночной экономики и либерализации ВЭД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их. ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.
Таможенные пошлины через регулирование масштабов внешней торговли оказывают мощное воздействие на экономику государства в целом. В частности, они могут служить источником экономии отечественных производственных затрат и капитальных вложений. Собственное производство импортной, а точнее, импортозамещающей продукции, часто требует больше капитальных вложений, чем их фактически понадобилось для производства других товаров и услуг. Допустим, что мировая цена сельхозпродукта А в 2 раза ниже, чем себестоимость производства его внутри страны из-за неблагоприятных природно-климатических условий. Тарифное ограничение импорта продукта А потребует привлечения крупных капитальных и трудовых ресурсов для увеличения производства его внутри страны, которые могли поднять объем ВВП больше, если бы были вложены в высокоэффективные и нефондоемкие производства товаров и услуг, в т.ч. жепортноориентированные (информационно-программные услуги, НИОКР. сборка технически сложных изделий и др.).
Под механизмом установления и применения таможенных пошлин следует понимать совокупность разновидностей ставок и видов таможенных пошлин, основных правил и норм, определяющих порядок их исчисления и использования. Для оценки эффективности существующего в РФ механизма, рассмотрим его подробнее.
В мировой практике ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара делятся на:
а) базовые - ими облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной предоставлен режим наибольшего благоприятствования (РНБ). РФ установила этот режим с 120 зарубежными странами в результате двусторонних торговых соглашений.
В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет РНБ либо страна происхождения которых не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные в два раза.
б) преференциальные - эти ставки представляют собой разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. Впервые преференциальные ставки стали даровать метрополии своим колониям. Сейчас преференциальные ставки используются, как правило, в торговле с развивающимися странами.
В рамках Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) с 1971 года стала создаваться Общая система преференций, в соответствии с которой промышленно развитыми странами в одностороннем порядке предоставляются тарифные льготы в польз} развивающихся стран. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации (свыше 100 государств), до 15 мая 1996 года применялись базовые ставки, уменьшенные вдвое, а с 15 мая 1996 года - в размере 75% базовой ставки (постановление Правительства РФ от 11 апреля 1996 года №413).Существует отдельный перечень наименее развитых стран пользователей схемой преференций Российской Федерации (свыше 40 государств). В отношении товаров, происходящих из этих государств, применяется режим беспошлинного ввоза. Преференциальный режим ввоза товаров предоставляется только при одновременном выполнении следующих требований:
1) происхождение товара подтверждается специальным сертификатом:
2) выполняется условие прямой поставки;
3) выполняется условие прямой закупки
в) максимальные - по этим ставкам рассчитываются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех остальных государств, а также на те товары, страна происхождения которых неизвестна. Иногда эти ставки называют генеральными.
С 1994 г. перечень стран-пользователей преференциями дополняется списком изъятий из национальной схемы преференций, т. е. списком товаров, на которые действие преференциального режима не распространяется, и этот список периодически корректируется.
Несмотря на периодически вносимые изменения в схему преференций, следует постоянно ее совершенствовать с целью повышения эффективности в отношениях с развивающимися и слаборазвитыми странами. Это относится к страновой и товарной составляющим схемы преференций.
Сделанный автором анализ экономического положения стран - пользователей российской схемы тарифных преференций показал, что помимо действительно развивающихся стран имеется ряд государств со сравнительно высокими показателями производства ВНП на душу населения, например, Сингапур, Республика Корея, Тайвань. США лишили эти страны преференций еще в 1989г., страны ЕС - в 1993г. Поэтому предстоит выработать более дифференцированный подход к различным по уровню развития странам. Нам представляется целесообразно законодательно установить, что предоставление преференций возможно только странам с душевым ВВП ниже российского. Тогда из числа получающих сейчас преференции должны быть исключены Аргентина, Белиз, Бразилия, Ботсвана, Венесуэла. Габон, Гренада, Доминика, Кипр, Республика Корея, Коста-Рика, Латвия, Литва. Кувейт, Ливан, Маврикий, Малазия, Мальта, Мексика, Панама, Перу. Саудовская Аравия, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис. Сент-Люсия. Сингапур. Словакия, Словения, Тринидад и Тобаго. Турция. Уругвай. Хорватия. Чили. Эстония.
Аналогичный подход целесообразно применять при составлении товарного перечня изъятий из преференциального режима. В частности, при решении вопроса об исключении отдельных товаров необходимо иметь в виду как достигнутый государствами-экспортерами уровень конкурентоспособности, так и степень чувствительности данного товара для российского рынка.
В рамках выполнения правительственных решений по реформированию таможенно-тарифной системы, продолжается работа по поэтапному снижению и унификации ставок пошлин, ликвидации налоговых и таможенных льгот. В частности, к 2001 г. практически все 25 и 30%-ные ставки ввозных пошлин были снижены до 20%. Правительством приняты и поддержаны предложения об унификации ставок в рамках групп однородных товаров, обладающих схожими характеристиками. Это коснулось более чем 1 500 товарных позиций. Унификация таможенных тарифов повысила собираемость таможенных пошлин, снизила возможности для «серого импорта», но одновременно возможности проведения гибкой и адресной тарифной политики, обеспечивающей точечное воздействие на структур) рынка, существенно снизились. Можно сказать, что новый тариф не отвечает потребностям крупного диверсифицированного хозяйства. Сократив число тарифных уровней, ликвидировав тарифные пики и оставив лишь единичные исключения. Россия фактически поставила себя в один ряд с монокультурными хозяйствами развивающихся стран, не нуждающихся в избирательной протекционистской политике. Как известно, тариф ЕС содержит порядка 100 различных уровней адвалорных ставок, не считая огромного числа вариации специфических и комбинированных ставок пошлин.
1 января 2002 года вступила в силу новая редакция таможенного тарифа, утвержденная постановлением Правительства РФ № 830 от 30 ноября 2001г. Произошли изменения ставок порядка у 140 товарных позиции, при этом с октября 2001г. были изменены ставки по 400 товарным позициям. В среднем ввозные пошлины снижены на 5%. В новом тарифе широко использованы комбинированные ставки с целью борьбы с занижением таможенной стоимости. В новом тарифе также произошли изменения кодов товаров в соответствии с товарной номенклатурой. Из 11 тыс. позиций порядка 25% поменяли свои коды, что разумеется на начальном этапе создало массу проблем, как участникам внешнеторговой деятельности, так и таможенным органам. Об эффективности новой редакции таможенного тарифа пока, что говорить рано, но по сути ей присуще недостатки предшествующей.
В целом же изучение современной ситуации в области таможенно-тарифной политики показывает, что любые радикальные изменения импортного тарифа, направленные на повышение его фискальной отдачи, не пойдут на пользу разбалансированной, имеющей серьезные структурные деформации российской экономике. Тем более, что последствия изменений, даже по основным позициям, из-за отсутствия полноценной и достоверной статистики просчитать крайне сложно. Поэтому необходима длительная поэтапная и кропотливая работа по совершенствованию и повышению эффективности всей системы национального таможенно-тарифного регулирования.
В ближайшей перспективе по мнению председателя Государственного комитета РФ Ванина М. все больше будут применяться так называемые селективные методы регулирования внешнеэкономической деятельности, основанные на использовании особых видов пошлин - антидемпинговых, компенсационных, специальных. В результате мы должны получить тариф с максимальной сбалансированностью фискальной, стимулирующей и регулирующей функций таможенных платежей. Пока же существует заметный дисбаланс таможено-тарифного регулирования в пользу чисто фискальных задач и в ущерб торгово-политической и торгово-экономической составляющим. У таможенной политики есть три ключевые функции - фискальная, регулирующая и защитная. В принципе все они одинаково важны для экономики страны. Но на практике предпочтение сегодня, к сожалению, отдается лишь одной функции - фискальной. В законе о бюджете и других нормативных актах установлены количественные показатели по сбору платежей. Они обязательны для исполнения таможенными органами.
Доля таможенных платежей в доходной части федерального бюджета неуклонно растет (в 1994 г. - 18 %, в 2001 г. - уже 34 %). По сути дела, в последние годы таможня рассматривается почти исключительно как фискальный инструмент, а вся таможенная политика строится на ужесточении таможенного контроля и усложнении таможенных процедур.
В результате немало потенциальных инвесторов отказываются от намерения работать в России именно из-за чрезмерной фискальной направленности ее таможенной политики. Тем более что пересмотра такой политики в ближайшее время не ожидается. Фискальные "перегибы" российской таможенной политики заботят не только иностранцев. С просьбами о смягчении бремени таможенных платежей к правительству постоянно обращаются губернаторы, мэры, директора предприятий, руководители общественных организаций. Все они, как правило, получают стандартный ответ: действующее законодательство не предусматривает возможности предоставления индивидуальных льгот. В принципе так и должно быть - равные шансы для всех.
Однако решительный отказ от льгот не решает проблему таможенных платежей как таковую. И в результате закупленное за рубежом дорогостоящее оборудование годами бездействует и приходит в негодность на таможенных складах, а отечественные производители теряют одну за другой позиции на международном и внутреннем рынках. О том, насколько сильно влияние фискальных интересов на российскую таможенную политику, можно убедиться на примере экспортных пошлин.
Тарифное регулирование - форма государственного регулирования ВЭД, применяемая в целях регулирования импорта и экспорта, с помощью которой государство реализует свое исключительное право на установление таможенной пошлины на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Главным инструментом в руках государства при регулировании внешней торговли является использование тарифного регулирования. Таможенный тариф - наиболее распространенный инструмент государственного регулирования внешней торговли, действующий через механизм ценообразования.
Механизм таможенно-тарифного регулирования:
Обоснование и определение уровня таможенных пошлин;
Оценку социально-экономических последствий изменения таможенных режимов;
Формирование таможенного тарифа;
Применение таможенных режимов;
Определение страны происхождения товаров;
Определение таможенной стоимости;
Применение особых видов таможенных пошлин.
Функции таможенного тарифа:
Фискальная - обеспечивает необходимое пополнение доходной части бюджета;
Защитная - предохраняет отечественное производство (отдельные национальные отрасли экономики) от чрезмерного уровня иностранной конкуренции, которым может быть нанесен существенный ущерб;
Стимулирующая – стимулирует ввоз товаров, которые не производятся, или производятся в количестве, недостаточном для удовлетворения потребности граждан.
Протекционистская функция связана с защитой национальных производителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и рем самым повышается конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.
Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны.
Кроме вышеназванных функций таможенный тариф, влияя на внутренние цены, до определенной степени содействует развитию национального производства и экспорта. Вследствие удорожания импортных товаров на внутреннем рынке страны повышается общий уровень цен на такие товары и национальные производители получают дополнительный доход, который может быть использован для инвестиций в экономику страны или в целях компенсации потерь от снижения экспортных цен, а также для повышения конкурентоспособности своих товаров на внешних рынках.
Таможенный тариф в ряде случаев может быть использован для развития национального экспорта путем одностороннего установления низких, а в некоторых случаях и нулевых ставок в отношении отдельных товаров, необходимых для изготовления экспортной продукции.
Одним из основных элементов проводимой в стране экономической реформы, предусматривающей переход от административных методов управления к экономическим, является усиление роли таможенно-тарифного регулирования внешней торговли.
Таможенно-тарифные меры - совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. В основе реализации таможенно-тарифного регулирования лежит применение таможенного тарифа.
Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин, применяемых товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ, систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности СНГ. Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза/вывоза.
Принципы построения таможенного тарифа:
1. принцип эскалации (повышение ставок таможенных пошлин по мере роста степени технологической переработки товаров):
a) сырье (0 – 5%);
b) полуфабрикаты (5 – 10%);
c) готовые (свыше 10%).
2. эффективного тарифа – установление низких ставок пошлин на товары, необходимые для развития производства с высокой долей вновь созданной стоимости.
Основные цели таможенного тарифа РФ:
· рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;
· поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;
· создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;
· защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
· обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику;
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законом.
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления РФ тарифных льгот (тарифных преференций).
Экономическая суть таможенной пошлины состоит в том, что она представляет собой разницу между мировой и национальной стоимости. Из определения следует, что пошлина является разницей в уровнях мировых цен и экономически обоснованных внутренних цен, то есть, при наличии отечественного производства товаров ее величина определяется сложившимися различиями в уровнях мировых и национальных издержек производства, задачей при обосновании таможенных пошлин является объективное отражение в них этой разницы.
Таможенная пошлина взимается по единым ставкам, утвержденным федеральными нормативно – правовыми актами, является обязательным условием перемещения товара через таможенную границу, а обязанность по их взиманию возложена на таможенные органы РФ.
Таможенная пошлина не носит компенсационного характера, не предназначена для покрытия расходов таможенных органов, а также для финансирования деятельности таможенного ведомства. Ее основная функция – регулирующая, что не исключает фискального предназначения данного платежа. Проблема снижения высоких ставок таможенных пошлин актуальна в наше время. Руководствуясь фискальными интересами, государство, к сожалению, мало заботится об истинном предназначении данного платежа как регулятора отношений в сфере внешнеэкономической деятельности.
Наиболее существенные признаки таможенной пошлины:
1. это обязательный взнос в федеральный бюджет, не нарушающий конституционного права на свободу предпринимательской деятельности;
2. таможенная пошлина опосредована перемещением товаров через таможенную границу и является средством для достижения такой цели;
3. это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности перемещать товар через таможенную границу;
4. не обладает признаком регулярности, так как обязанность по ее уплате возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенные правоотношения;
5. право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам;
6. уплата обеспечивается принудительной силой государства
Экономическая роль таможенной пошлины состоит:
Таможенная пошлина создает стоимостной барьер повышения цен ввозного товара;
Таможенные пошлины могут стимулировать развитие отдельных отраслей государства, экономики.
Принципы формирования пошлин:
Принцип научной обоснованности;
Учет приоритетов развития и поддержка национального производителя;
Принцип эскалации – повышение ставок таможенных пошлин по мере роста степени технологической обработки товаров;
Поддержание равно выгодной среды отечественных и иностранных товаров на рынке, приоритетов для национальной экономики;
Введение новых ставок таможенных пошлин.
Говоря об импортных пошлинах, следует иметь в виду, что все страны защищают национальное производство с помощью таможенного обложения импортных товаров. Таможенные пошлины формируются на основе разницы между мировыми и национальными ценами. В развитых странах уровень импортных таможенных пошлин относительно низок, в менее развитых и развивающихся - при высоких национальных издержках - таможенные пошлины на импортные товары достаточно высоки. В РФ, в условиях экономической нестабильности, в последние годы внутренние цены росли, в то время как мировые цены оставались стабильными либо снижались. В этих условиях не было предпосылок для снижения импортных пошлин, напротив, их повышение вполне оправдано состоянием отечественного производства. У нас сейчас довольно высокие ставки импортных пошлин, хотя по многим товаров они недостаточны для защиты национальных производителей.
Защитные пошлины необходимы для того, чтобы дать возможность утвердится новым отраслям отечественной промышленности. Временная защита молодых национальных фирм от жесткой конкуренции более зрелых и поэтому на текущий момент более эффективных иностранных фирм позволяет нарождающимся отраслям окрепнуть и стать эффективными производителями. Этот аргумент в пользу протекционизма основывается на сомнительном возражении против свободной торговли. Возражение заключается в том, что при наличии зрелой иностранной конкуренции ни у одной отрасли не было и не будет возможности для осуществления долгосрочных мер, направленных на расширение производства и повышение эффективности.
В последнее время аргументация необходимости помощи молодым отраслям несколько изменилась. Неожиданно столкнувшись с усилением иностранной конкуренции, представители промышленности получили возможность утверждать, что она нуждается в защите для получения времени для модернизации и для повышения конкурентоспособности продукции. Однако проблема заключается в том, что протекционизм, увеличивая прибыли и тем самым предоставляя средства для модернизации, в то же время понижает остроту вопроса о необходимости этих изменений. Вместо ожидаемого повышения эффективности функционирования отрасли протекционизм может вызвать ее дальнейшее снижение.
Более того, такого рода методы могут стать сигналом для других отраслей, что они также вправе рассчитывать на аналогичную защиту в случае столкновения с сильной конкуренцией со стороны импорта.
Считается, что тарифы необходимы для защиты отечественных фирм от иностранных производителей, которые сбывают на рынке страны свою избыточную продукцию по демпинговым ценам ниже ее себестоимости. Существует две причины, почему иностранные фирмы могут быть заинтересованы в продаже своих товаров по ценам ниже себестоимости. Во-первых, эти фирмы могут использовать демпинг для подавления местных конкурентов, захвата монопольного положения на рынке и последующего цен. Во-вторых, демпинг может являться сложной формой ценовой дискриминации - назначения разных цен разным клиентам. В целях максимизации своих прибылей иностранный продавец может принять решение о реализации своей продукции по высоким ценам на монополизированном внутреннем рынке и сбросе избыточной продукции по низким ценам на внешние рынки. Избыточные объемы производства могут быть необходимы для снижения издержек на единицу продукции при крупномасштабном производстве.
Подводя итог сказанному, отметим, что основным инструментом таможенно-тарифного метода государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации является таможенная пошлина. Будучи обязательным платежом, взимаемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу, таможенная пошлина имеет налоговый характер, что отличает ее от таможенных сборов и других видов обязательных платежей во внешнеторговой практике - антидемпинговых, компенсационных, специальных и иных защитных пошлин.
Таможенная пошлина представляет собой инструмент механизма таможенно-тарифного регулирования, основными элементами которого являются:
Ставка таможенной пошлины;
Товарная номенклатура;
Порядок установления страны происхождения товара;
Порядок определения таможенной стоимости;
Зависимость величины ставки от торгово-политического режима, применяемого Российской Федерацией к стране происхождения товара.
Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производятся на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Ввод, отмена таможенных пошлин оказывают непосредственное влияние на экономические интересы импортеров и экспортеров, хозрасчетную эффективность ввоза и вывоза определенных групп товаров. Таможенные пошлины участвуют в формировании уровня затрат на импорт и экспорт товаров, что, в свою очередь, может проявляться на уровне цен ввозимой и вывозимой продукции. Влияние уровня ставок таможенных пошлин на объемы импорта и экспорта зависит от степени воздействия на уровень рыночных цен, которые, в свою очередь, оказывают влияние на объемы платежеспособного спроса и предложения конкретных товарных рынков.
Современная торговая политика характеризуется возросшим распространением льготных торговых режимов. Они являются начальной стадией создания интеграционных группировок, служат решению как экономических, так и политических задач. Последний фактор часто побуждает государства идти на создание зон свободной торговли и таможенных союзов даже в тех случаях, когда их экономические преимущества далеко не предопределены (Мексика в НАФТА, многие страны Центральной и Восточной Европы в ассоциации с ЕС). Более того, геополитические соображения приводят к созданию преференциальных режимов, которые если и смогут принести экономический эффект для их инициаторов, то лишь в отдаленной перспективе.
Нормы ГАТТ/ВТО, регулирующие применение преференциальных отношений между развитыми странами, носят достаточно жесткий характер. Они позволяют исключать из льготного режима "чувствительные" секторы экономики лишь в течение периода поэтапного создания зоны свободной торговли или таможенного союза, который, как правило, не должен превышать 10 лет.
Что касается преференций в пользу развивающихся стран, то здесь правовые возможности для регулирования объема льгот весьма широки, поскольку ГАТТ выводит данный режим за пределы действия общего обязательства о наибольшем благоприятствовании и не дискриминации.
Использование льготного режима к ввозу товара на рынок формирует экспортерам значительные преимущества по сравнению с конкурентами и дает возможность не только лишь избежать уплаты таможенных пошлин лили значительно (в 2-3 раза) уменьшить их уровень, однако и в ряде ситуаций даже выводит такого рода импорт из-под воздействия антидемпинговых пошлин и численных ограничений.
В этих условиях повышенное значение приобретает создание административных механизмов, обеспечивающих нормальное функционирование преференциальных режимов, и, в частности, сведение к минимуму случаев их нарушения. ЕС не только сам является таможенным союзом, но и как уже было отмечено, предоставляет преференции (в договорной или односторонней форме) подавляющему большинству государств и территорий (за исключением неевропейских членов ОЭСР), в результате чего до половины импорта ЕС является преференциальным. Однако, несмотря на предпринятые КЕС усилия по линии двусторонних соглашений (стандартизация преференциальных правил происхождения) и модификацию схемы Общей системы преференций (ОСП), масштабы нарушений при использовании льготных режимов растут, что приводит к недоборам доходов в бюджете ЕС и нарушениям конкуренции.
Наиболее типичными нарушениями такого рода в практике ЕС являются: предоставление недействительных или фальсифицированных документов, заведомо неверная таможенная классификация товара, декларирование ложной таможенной стоимости, нарушение правил определения происхождения товара. По степени серьезности выделяются нарушения последнего типа, которые, как правило, с наибольшим трудом поддаются выявлению. Они, в свою очередь, бывают двух основных видов:
По наиболее серьезным нарушениям расследования проводятся непосредственно Комиссией ЕС (в сотрудничестве с государствами-членами). Весьма невысокими являются и показатели взыскания недоплаченных пошлин. Еще ниже эффективность действий государств-членов ЕС, которые, по оценкам КЕС, возвращают в бюджет лишь около 10 % противозаконно недоплаченных пошлин. Приведенные показатели косвенно свидетельствуют о степени серьезности проблемы. По признанию самой КЕС, действующие методы контроля позволяют выявить лишь незначительную часть нарушений, а реальный ущерб многократно превышает приведенные показатели. Данные свидетельствуют o том, что даже при отлаженной системе таможенного контроля, ЕС пока не удалось взять под контроль использование существующих таможенных льгот.
Разрешение проблемы находится в зависимости в первую очередь в целом с налаживания непосредственного разговора с импортерами, которые, равно как принцип, обладают необходимую информацию как о истинной таможенной классификации и стоимости товара, таким образом и о его происхождении. Другая задача - таможенное сотрудничество с правительствами стран-бенефициаров, призванное содействовать разработке ими необходимых нормативных актов и соблюдению должного контроля за действиями своих административных органов, уполномоченных устанавливать таможенную стоимость и происхождение товаров. В этих целях Комиссия ЕС предполагает шире практиковать учебные мероприятия и в полной мере использовать возможности консультаций в рамках действующих соглашений и, при необходимости, применять санкции.
Россия, как и ЕС, предоставляет преференциальные торговые режимы целому ряду государств: членам Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан и Киргизия, Таджикистан), странам СНГ в рамках двусторонних зон свободной торговли, а также развивающимся государствам в рамках национальной схемы ОСП. К документам, регулирующим применение ОСП в России, относятся постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября 1994 г. № 1057 "Об утверждении перечня стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации и списка товаров, на которые при импорте на территорию Российской Федерации преференциальный режим не распространяется", постановление Правительства от 6 мая 1995 г. № 454 "Об утверждений ставок ввозных таможенных пошлин", а также постановление Правительства от 13 сентября 1996 г. № 1095 "Об участии в постконфликтном восстановлении на территории бывшей Югославии" (о включении Боснии и Герцеговины в перечень стран, имеющих преференции Российской Федерации). В соответствии с данными документами, с 15 мая 1996 г. в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей системой преференций Российской Федерации, применяются ставки импортных пошлин в размере 75 % от действующих ставок.
В настоящее время пользователями российской схемы тарифных преференций, помимо действительно слаборазвитых стран, являются также ряд экономически быстро прогрессирующих государств, которые относятся к "развивающимся" в силу традиций или политической установки ведущих развитых стран на предоставление таким "развивающимся" государствам известных привилегий в международных экономических отношениях. Новый, все более дифференцированный подход к различным по уровню развития странам-бенефициарам национальных схем тарифных преференций давно является актуальным и уже проводится в жизнь многими странами (соответствующая схема ЕС была описана выше). Россия также должна пойти по этому пути, что, с одной стороны, увеличило бы в перспективе поступления в бюджет от импортных таможенных пошлин, а с другой стороны, повысило бы эффективность российской схемы тарифных преференций как торгово-политического инструмента в отношениях с третьим миром.
Однако, простое исключение каких-либо стран из списка пользователей оказало бы неблагоприятное воздействие на весь комплекс политических и торгово-экономических отношений с ними Козырин М.Н. Анализ практики предоставления таможенных преференций // Таможня, 2014. №4.. Такой шаг оказал бы неблагоприятное воздействие и на переговоры о вступлении России в ВТО. Ограничение круга стран-бенефициаров вышло б, помимо этого, вопреки с современной международной практикой предоставления тарифных преференций.
России следовало бы пойти по пути совершенствования системы преференций на основе схем, используемых в ЕС и США. Утверждение в Российской Федерации простого расклада к изменению системы преференций посредством исключения ряда постепенно развивающихся стран никак не повергнет к ожидаемому бюджетному результату. Необходимо принимать во внимание, что основной объем торговли России приходится на промышленно развитые страны, а также страны СНГ, Центральной и Восточной Европы. Импорт из развивающихся стран никак не играет видимой роли в общем внешнеторговом обороте Российской Федерации.
Фискальные цели в рамках реформирования российской системы преференций можно было бы достичь без особого ущерба для всего комплекса отношений России с соответствующими странами в случае исключения из российской схемы ряда наиболее "чувствительных" товарных групп. Это соответствовало бы и интересам защиты отечественных производителей.
Внесение существенных изменений в российскую схему тарифных преференций политически и экономически допустимо лишь на основе разработки новой, с учетом международных обязательств и мирового опыта, схемы тарифных преференций, сохранив при этом достаточно широкий страновой охват, но существенно уточнив товарную номенклатуру, размеры и механизм предоставления льгот и отказа от них. Такой подход способствовал бы дальнейшему совершенствованию национальной схемы тарифных преференций в целях превращения ее в действительно эффективный механизм регулирования торговых отношений с развивающимися странами, который соответствовал бы принципам Общей системы тарифных преференций и учитывал опыт других государств в этой области. В частности, можно было бы подумать о градации тарифных ставок в рамках национальной схемы преференций, введении тарифных квот в зависимости от "чувствительности" того или иного товара с точки зрения национального производства.
Наряду с составлением списка товаров, подпадающих под условия предоставления преференций, необходимо проработать вопрос о порядке определения уровня конкурентоспособности конкретной продукции развивающихся стран-пользователей национальной схемы преференций на предмет возможного вывода ее из-под действия указанной схемы. Это может быть, например, установление потолков в виде фиксации доли импорта какого-либо товара страны-пользователя системой преференций в общем импорте аналогичной продукции.
Наличие перечня товаров, введенных в систему преференций, потребует разработки порядка внесения перемен в данный перечень, таким образом нельзя исключить возможность обращения этой либо другой страны с такой просьбой. Необходимо предусмотреть и критерии включения того или иного товара в систему преференций. Следует также иметь в виду, что внесение изменений в схему тарифных преференций Российской Федерации, утверждение списка товаров, на которые они распространяются, должны быть согласованы в рамках таможенного союза с Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Таджикистаном.
Опыт ЕС свидетельствует, что одной из центральных проблем функционирования преференциальных режимов, даже в условиях существования отлаженной и технически хорошо оснащенной системы таможенного контроля, являются нарушения правил использования льгот, прежде всего путем декларирования ложного происхождения товара. Ежегодный ущерб для российского бюджета от подобных нарушений может составить сотни миллионов долларов. Эффективность борьбы с этими нарушениями определяется, прежде всего, тем, насколько отлажен механизм функционирования каждого из действующих преференциальных торговых режимов. При этом, чем прозрачнее граница между участниками интеграционной группировки (как, например, между государствами-членами ЕС или между Россией и ее партнерами по таможенному союзу), тем выше ответственность национальных таможенных органов.
